年終獎(jiǎng)個(gè)稅減稅優(yōu)惠政策實(shí)施期限到今年12月31日并入綜合所得來(lái)計(jì)稅

2021-10-20 08:44:16 來(lái)源：快科技

進(jìn)入第四季度，工薪族開(kāi)始期待年終獎(jiǎng)，而年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策將有新變化，這關(guān)系到你實(shí)際到手年終獎(jiǎng)多少。根據(jù)此前財(cái)稅部門文件，年終

進(jìn)入第四季度，工薪族開(kāi)始期待年終獎(jiǎng)，而年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策將有新變化，這關(guān)系到你實(shí)際到手年終獎(jiǎng)多少。

根據(jù)此前財(cái)稅部門文件，年終獎(jiǎng)個(gè)稅減稅優(yōu)惠政策實(shí)施期限到今年12月31日，明年1月1日起這項(xiàng)減稅優(yōu)惠政策正式廢止，年終獎(jiǎng)需要并入綜合所得來(lái)計(jì)稅。

多位財(cái)稅專家對(duì)第一財(cái)經(jīng)分析，年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠政策年底前到期，主要影響中高收入者，明年起他們獲得的年終獎(jiǎng)需要多繳納個(gè)稅。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果有發(fā)放年終獎(jiǎng)計(jì)劃且今年沒(méi)發(fā)放過(guò)年終獎(jiǎng)，顯然在今年底前發(fā)放，員工可繼續(xù)享受個(gè)稅減稅政策。是否延續(xù)年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠政策有不同觀點(diǎn)，最后仍有待觀察。

假設(shè)年終獎(jiǎng)1萬(wàn)元，按照上述計(jì)算方法，適用最低檔3%稅率，也就是需要繳納個(gè)稅300元，最后到手年終獎(jiǎng)9700元。

2018年中國(guó)啟動(dòng)了力度最大的一次個(gè)稅改革，其中一大核心是將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等四項(xiàng)收入合并為綜合所得，采用統(tǒng)一的3%~45%超額累進(jìn)稅率，邁出了綜合與分類相結(jié)合個(gè)稅制度第一步。

這一改革遵循的思路是同樣性質(zhì)的收入，應(yīng)該適用相同的稅率，這樣才更加公平。正是如此年終獎(jiǎng)理應(yīng)并入綜合所得，但最后官方給了3年過(guò)渡期，過(guò)渡期內(nèi)納稅人依然可以享用上述年終獎(jiǎng)減稅優(yōu)惠政策。

中國(guó)政法大學(xué)施正文教授對(duì)第一財(cái)經(jīng)分析，這一個(gè)稅優(yōu)惠政策取消，將對(duì)中高收入工薪階層影響大，他們明年起年終獎(jiǎng)稅負(fù)會(huì)增加。

一般來(lái)說(shuō)低收入者不用繳納個(gè)稅，即便繳納個(gè)稅也絕大多數(shù)適用最低檔3%稅率，而這跟年終獎(jiǎng)最低個(gè)稅稅率3%檔次相同，因此明年起年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策取消，不會(huì)對(duì)低收入群體有影響，因此主要是中高收入者受影響。

以上述1萬(wàn)元年終獎(jiǎng)為例，明年起個(gè)稅優(yōu)惠政策取消后，適用具體稅率是納稅人全年最終應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)的綜合所得稅率(3%~45%)(詳見(jiàn)下圖)。

比如，全年的應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元，根據(jù)上圖，1萬(wàn)元年終獎(jiǎng)需要按照10%稅率納稅，即1萬(wàn)元需要納稅1000元，到手9000元。這相比上述優(yōu)惠政策下，到手年終獎(jiǎng)少拿700元。

當(dāng)然收入越高，適用稅率越高，相應(yīng)年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策取消后，年終獎(jiǎng)需要繳納個(gè)稅規(guī)模越大。一個(gè)最極端的情況，如果全年應(yīng)納稅所得額超過(guò)96萬(wàn)元，將適用最高的45%邊際稅率，那么每1萬(wàn)元年終獎(jiǎng)需要納稅4500元，稅負(fù)明顯增加。

當(dāng)然，按照一些機(jī)構(gòu)的年終獎(jiǎng)?wù){(diào)研數(shù)據(jù)，去年白領(lǐng)獲得的年終獎(jiǎng)平均數(shù)不超過(guò)1萬(wàn)元，一些大城市年終獎(jiǎng)平均數(shù)也沒(méi)超過(guò)2萬(wàn)元。按照這一水平測(cè)算，年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策取消后，到手年終獎(jiǎng)可能會(huì)少百元至幾千元之間。

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)習(xí)慣在春節(jié)前發(fā)放，也就是2022年2月1日之前。而目前上述年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠政策有效期為2021年12月31日。

為了讓員工少交一筆年終獎(jiǎng)個(gè)稅，顯然有發(fā)放年終獎(jiǎng)計(jì)劃的企業(yè)，應(yīng)該在今年底之前發(fā)放，才能讓員工享受年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策。

不過(guò)有一種較為普遍的情形，即不少企業(yè)在今年初發(fā)放了員工去年的年終獎(jiǎng)，那么今年底前提前發(fā)放年終獎(jiǎng)，還能享受年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策嗎?答案是不能。

汪蔚青表示，今年發(fā)在時(shí)間上屬于優(yōu)惠政策有效期內(nèi)，但是如果企業(yè)在今年年初時(shí)已經(jīng)用過(guò)了年終獎(jiǎng)?wù)叩模瑒t即便今年發(fā)放，也不能再用。年終獎(jiǎng)?wù)咭荒曛荒苡靡淮巍?/p>

專家還表示，由于上述《通知》明確了年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠政策從明年起廢止，感覺(jué)延續(xù)可能性不大。綜合所得屬于勞動(dòng)所得，納稅人主要是工薪階層，而且多數(shù)是中等收入群體，由于代扣代繳基本不會(huì)偷逃稅，稅負(fù)最高能到45%，遠(yuǎn)高于個(gè)人資本性所得稅率只有20%，真正的富人收入多來(lái)自資本所得，而且避稅手段多。